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纳税筹划的概念
纳税筹划，也称为“税收筹划”“税务筹划关于纳税筹划的定义，这里介绍一些较具代表性的观点。
(1)纳税筹划指的是这样一个过程：在纳税发生前，系统地对企业经营或投资的行为进行事先安排，从而尽量少纳税。
(2)纳税筹划是纳税人通过对财务活动进行一定的安排，充分利用税务法规提供的包括减免税在内的一切优惠，以获取最大的税收利益。代理记账
(3)纳税筹划指的是通过纳税人经营活动，或个人事务的安排而实现缴纳最低的税收。
综合上述观点，这里将纳税筹划定义为：纳税筹划是指纳税人在法律规定的范围之内，依据法律赋予的正当权利，通过对经营活动或个人事务的事先安排，从而减少税款缴纳或递延税款缴纳。
为了更好地理解纳税筹划的概念，有必要把握以下几点。

1."纳税筹划"明确了筹划的主体是纳税人
与“税收筹划”“税务筹划”相比，“纳税筹划”的主体更加明确。“税收”一词有下面两层含义。
(1)税收是一种较为概括的理论性概念，与其他专业的外延界定有所不同。“税收”一词常被用来与会计、金融等不同经济领域做区别划分。
(2)从征收机关的角度来看，国家税务机关依据税收法律规定组织了多少收入，纳税人缴纳的税金即为征收机关取得的税收收入。
从税收的这两层含义来看，均未有更多的有关筹划的问题。对于征税机关而言，“税务”是依照国家税收法律法规征收税款、管理税款的行为。根据“法无授权不得行”的原则，税务机关只能依法征管，不能有更好的“筹划”余地。对于纳税人而言，其在经营、投资、理财各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都属于涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，即进行涉税事务的“筹划”。根据上面的分析可知，如果说“税收筹划""税务筹划”容易模糊“筹划”行为的主体，而“纳税筹划”则非常明确地对“筹划”的主体做出了界定，即作为税款缴纳方的纳税人是筹划主体。其原因主要有如下三点。
（1）在一些涉税事务中，法人纳税人的纳税筹划与自然人的纳税筹划往往交织起来，只有当二者相互协调、统筹安排时，才能更好地实现筹划利益最大的目标。
（2）随着我国产权制度改革不断深化，国民收入分配、社会财富的配置逐渐向个人和家庭倾斜，个人和家庭的涉税事务有明显增加的趋势，以自然人身份进行纳税筹划的需求也变得更迫切。
（3）由于对法人纳税人和自然人纳税人税收制度设计的不同，不同纳税人筹划的原理和方法也有所不同。代理记账
2.纳税筹划只能在法律许可的范围之内进行
政府征税目的是为社会提供公共产品、公共服务筹集必要的资金。为了确保享受公共产品、公共服务的微观主体公平承担相应的义务，政府需要采用法律的形式强制地取得财政收入。政府将通过征税所获得的税款用于为人们提供安全有序的社会环境以及便利的公共服务设施。依法缴纳税款是纳税人的法定义务。征纳双方都必须遵守税收法律法规，这是对征纳双方权利与义务予以确定的法律规范。纳税人既享受其权利，也应依法履行义务。纳税人进行纳税筹划不得越过国家颁布的各项税收法律法规的法律界限。纳税筹划必须以遵守税法为前提，综合考虑多种方案，选择税负最低的途径。对于纳税筹划的合法性可以从下面几个方面进行理解。
(1)纳税人应在国家税收法律法规许可的范围之内进行纳税筹划。国家税收法律法规是对税收征纳过程中征纳双方权利和义务的规范。纳税人必须在这一范围之内采用相关的方法，通过对经营与财务活动的合理安排来减轻自己的税收负担。从合法性上来讲，纳税筹划与“节税”的概念有很大的关系。纳税筹划注重行为的过程，而节税则关注行为的结果。纳税筹划与节税都是在税法规定的范围内，在有多种税收政策、计税方法可以选择的情况下，纳税人以税负最低为目标对各种经济活动进行的涉税选择。
(2)纳税人的合法筹划行为与国家税收立法精神和一定时期宏观调控政策要求相符。国家一般会通过颁布一些税收优惠政策，来引导、鼓励企业或个人的经营与投资行为，从而实现特定的宏观经济与社会发展目标。
(3)纳税筹划的合法性可以表述为“不违法”。在法律层面，纳税人的纳税筹划行为包括两种：顺法筹划和逆法筹划。由于顺法筹划符合政府税收政策的意图以及税法设置的初衷，因而是纳税筹划优先选择的思路。逆法筹划体现了“法无禁止则自由”的原则.纳税筹划也可以选择，但是为了规避风险，不应将主要精力放在这一方面。

3.纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利
在市场经济条件下，作为独立法人的企业在合理合法的范围之内追求自身的财务利益最大化是一项正当的权利。此外，个人与家庭也有权利谋求自身合法利益的最大化。纳税指的是纳税人无偿付出经济利益。纳税筹划则是企业、个人和家庭正当维护自身的资产与收益，属于其应有的经济权利。纳税人的筹划权利与纳税义务相互对应，二者互为条件、相互影响。从具体内容来看，当国家税收法律有所调整与变化时，二者也会随之相互转化。“当税收立法机构确定了新的税收法律条款时，当税收立法机构对税收法律法规中的某项条款做出重新解释或调整其适用范围时，当税法中的某项特定内容被取消时, 都可能使纳税人的筹划权利转化为纳税义务，也可能为纳税人的筹划提供更大的运作空间。”代理记账

4.纳税筹划是贯穿于纳税人经营、投资、筹资、理财活动全过程的一项综合性筹划活动
纳税筹划是贯穿于纳税人经营、投资、筹资、理财活动全过程的一项综合性筹划活动，其综合性主要体现为以下几个方面。
（1）纳税筹划是纳税人财务规划的一项重要内容，目的是实现纳税人总体财务利益的最大化。在有些情况下，为使总体财务利益最大化，没有采用纳税筹划最佳方案也是一种必要的选择。例如，选择增值纳税人的身份时，为了使主要客户对增值税专用发票的索取要求得到满足，即使作为小规模纳税人比作为一般纳税人所缴的税少，这时也需要选择创造条件被税务机关认定为一般纳税人。
（2）纳税人在经营、投资、理财中往往需要缴纳很多税种，有的税种存在紧密的联系，所以在纳税筹划中不应仅限于某一个别税种税负的高低。有些情况下，一个税种的税少缴了，另一个税种的税相应也会少缴；但是还有的情况是：一个税种的税少缴了，另一个税种的税可能会多缴。所以，相关税种统一筹划，使总体税负最低也体现了纳税筹划的综合性。
(3)纳税筹划需要成本，综合筹划的目的在于使效益成本比最大。纳税人遇到重大的事项时，一般会对涉税问题做专门筹划。此外，纳税筹划的理念还应贯穿于日常经营与理财中。如果企业规模较大，应聘请专业纳税筹划人员，如果企业规模小，可以由财务人员按照纳税筹划的方法进行相应的规划。代理记账

5.纳税筹划具有明显的时效性
纳税筹划具有明显的时效性，具体可以从下面两个方面理解。
(1)纳税筹划是先于纳税义务所做的筹划与安排，是结合相关的情况以及数据预测而进行的超前设计。例如，当民营企业主设立企业时，是不需要缴纳税款的，但选择何种组织形式会影响未来获得利润后应缴的所得税•因此须根据对未来所获收益情况的预测决定企业组织形式的选择。这一筹划应是提前做好的，若经济行为已发生，就不会有筹划问题了。
(2)随着经济社会发展状况和政府宏观调控目标的调整，国家税收制度政策也会有相应的变化，这也决定了纳税人针对某项税收政策而做出的纳税筹划方案具有时效性。例如，以往针对旧的企业所得税暂行条例所做出的各种纳税筹划方法，在新的企业所得税法实施后，就不再有意义。新税收法律法规实施之后，会给纳税人提供新的筹划思路。随着税收政策法规的变化，纳税筹划思路开拓和方案设计会做相应的调整。
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